Расчет налога на добычу полезных ископаемых в отсутствие реализации

Comments

• Добрый день.
  
  Поясните, пожалуйста, ваш вопрос - это студенческая задача или реальная хозяйственная ситуация? После Вашего пояснения я, при необходимости, перенесу тему в соответствующий раздел. Новую тему с тем же вопросом не создавайте.
  
  И когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
• Добрый день!
  Да, это реальная ситуация. Дело в том, что в налоговой мне тоже ответить затрудняются. Говорят, что все сейчас работают по реализации.
  Спасибо!!!
• Добрый день.
  К сожалению, я не имею личного опыта в работе с НДПИ.
  Посмотрите выдержку из публикации в журнале "Налоговый вестник", 2007, N 4:
  
  НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
  
  Расчетная стоимость полезного ископаемого представляет собой сумму расходов на добычу полезных ископаемых, перечень которых приведен в п. 4 ст. 340 НК РФ.
  
  При этом порядок определения расходов, поименованных в этом перечне, аналогичен порядку, установленному гл. 25 НК РФ. При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых не учитываются согласно гл. 26 НК РФ расходы, не связанные с добычей.
  
  В соответствии с НК РФ можно выделить три группы расходов:
  
  1) прямые расходы - материальные расходы (п. п. 1 и 4 ст. 254 НК РФ), расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ), амортизация (ст. ст. 258 - 259 НК РФ) и суммы единого социального налога (ст. 264 НК РФ). Эти расходы, произведенные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства на конец налогового периода;
  
  2) косвенные расходы, относящиеся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, - материальные расходы (все пункты ст. 254 НК РФ, кроме п. п. 1 и 4), расходы на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ), расходы на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ), прочие расходы (ст. 264 НК РФ). Все косвенные расходы, относящиеся к добытым полезным ископаемым, в полном объеме включаются в расчетную стоимость этих ископаемых;
  
  3) сумма косвенных расходов, относящихся как к добыче полезных ископаемых, так и к другим видам деятельности. Помимо вышеперечисленных затрат к таким расходам могут быть отнесены расходы на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК РФ) и расходы, связанные с реализацией имущества (ст. 268 НК РФ). Эти расходы должны быть распределены между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов.
  
  Сумма вышеуказанных расходов позволяет определить расходы по добыче всех полезных ископаемых. Для установления расчетной стоимости отдельного полезного ископаемого из общей суммы расходов выделяется часть расходов, приходящаяся на количество этого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых.
  
  Пример. ООО осуществляет добычу известняка (30 т) и песка (12 т). Реализация песка в налоговом периоде не производилась.
  
  Остаток незавершенного производства на начало налогового периода - 3000 руб., а на конец - 6000 руб.
  
  Расходы на оплату работ производственного характера по добыче полезных ископаемых, выполняемых сторонними организациями, - 4800 руб.
  
  Расходы на оплату труда работников, занятых при добыче полезных ископаемых, а также сумма единого социального налога, начисленного на вышеуказанные суммы расходов, - 9300 руб.
  
  Суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, используемому при добыче полезных ископаемых, - 1600 руб.
  
  Расходы на ремонт основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых, - 3000 руб.
  
  Расходы на освоение природных ресурсов - 1400 руб.
  
  Расходы на управление организацией - 5500 руб.
  
  Общая сумма прямых расходов, включая иные виды деятельности, - 14 000 руб.
  
  Прямые расходы по добыче полезных ископаемых (известняка и песка) составляют 10 900 руб. (9300 руб. + 1600 руб.).
  
  Сумма прямых расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, с учетом остатков незавершенного производства - 7900 руб. (10 900 руб. + 3000 руб. - 6000 руб.).
  
  Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым полезным ископаемым, - 9200 руб. (4800 руб. + 3000 руб. + 1400 руб.).
  
  Косвенные расходы (расходы на управление организацией), связанные как с добычей полезных ископаемых, так и с другими видами деятельности, составляют 5500 руб.
  
  Доля косвенных расходов, приходящаяся на добытые в налоговом периоде полезные ископаемые, - 4282,14 руб. [5500 руб. x (10 900 руб. : 14 000 руб.)].
  
  Общая сумма косвенных расходов, приходящаяся на добытые полезные ископаемые, - 13 482,14 руб. (9200 руб. + 4282,14 руб.).
  
  Общая сумма расходов по добыче полезных ископаемых (прямых и косвенных) - 21 382,14 руб. (7900 руб. + 13 482,14 руб.).
  
  Доля добытого песка в общем количестве добытых полезных ископаемых - 0,2857 [12 т : (30 т + 12 т)].
  
  Сумма расходов по добыче песка и его расчетная стоимость - 6108,88 руб. (21 382,14 руб. x 0,2857).