Нужно ли уплачивать налог на прибыль при заказе у резидента Казахстана услуг доступа к ПО?

Comments

• Добрый день!  
  

  Цитата: нужно ли организации (РФ)  платить налог на прибыль при приобретении у резидента Казахстана (организации) услуг доступа к  программному обеспечению (облачный сервис) ?

  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 1. Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом:...4)доходы от использованияв Российской Федерацииправ на объекты интеллектуальной собственности.К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса, либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта;...

  Хотя права на ПО и базы данных в данной норме напрямую не упомянуты, эти права всё равно являются правами на объекты интеллектуальной собственности. И подпадают под указанную норму.
  И налоговики в своих письмах постоянно об этом пишут.
  Из наиболее "свежих" -  письмо Минфина России от 01.12.22 № 03-07-13/1/117837.
  Там, как раз, речь о Казахстане. 
  
  Приведу цитату из письма:
  

  Цитата: Порядок налогообложения доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации, определен нормами статей 246, 247 и пункта 1 статьи 309 Кодекса, исходя из положений которых доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению налогом, удерживаемым в соответствии с нормами статьи 310 Кодекса налоговым агентом при каждой выплате дохода.

  В письме, как раз спрашивали об абонентской плате за доступ к облачной базе данных.
  
  Однако, поскольку речь о международных отношениях, следует вспомнить ещё одно правило.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 1. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами,применяются правила и нормы международных договоровРоссийской Федерации.

  И тут, как раз действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996.
  
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: Статья 12Роялти1. Роялти, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.2. Однако такие роялти также могут облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства, тоналог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10 процентов общей суммы роялти.3. Термин "роялти" при использовании в настоящей статье означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические и телевизионные фильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию (ноу - хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.

  И сразу бросается в глаза отсутствие в перечне пункта 3 прав на программное обеспечение. Видимо в 1996 году, когда подписывали эту Конвенцию права на ПО были чем-то экзотическим...
  Тем не менее в своей практической работе Минфин считает, что права на ПО подпадают под действие статьи 11 указанного Соглашения.
  Это можно увидеть в том же письме, которое я приводил выше.
  Приведу сразу итоговый абзац этого письма:
  

  Цитата: Таким образом, налогообложение доходов в виде роялти, выплачиваемых российской организацией в пользу казахстанской организации, производится в соответствии с нормами статьи 12 Конвенциипо ставке 10 процентов при условии представления такой иностранной организацией налоговому агенту подтверждений налогового резидентства в Республике Казахстан и наличия фактического права на получение соответствующего дохода, предусмотренных статьей 312 Кодекса.

  И вот, как раз подошли к финалу.
  Чтобы воспользоваться пониженной ставкой нужно получить от Казахстанской стороны подтверждение налогового резидентства, которое должно быть заверено компетентным органом Республики Казахстан.
  А также подтверждение от организации, что она имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
  
  Успехов!
• Александр Погребс,  добрый день!
  
  ОГРОМНОЕ-ОГРОМНОЕ спасибо. На выходных буду вникать.